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税务咨询:何种情况可以开具红字增值税专用发票?
发布时间:2020-03-20 00:07 来源:未知
问:我公司是某一汽车集团公司的汽车配件生产厂家,每年这个汽车集团公司都要对我公司上一年度的配件供货价格进行降价;现在汽车集团公司要求我公司对这部分降价开具红字增值税专用发票,请问可以吗?
答:根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理(以下略)。因此,税收文件规定了红字增值税专用发票的开具范围是:发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让。
下面我们来逐步分析问题:
第一步,汽车集团公司每年都要对你公司上一年度的配件供货价格进行降价。我们就要判断这一降价行为是否属于税收文件规定的红字增值税专用发票开具范围?经分析,这一降价行为明显不属于销货退回、开票有误、应税服务中止等情形,也不属于销货部分退回,唯一能靠上边的就是是否符合销售折让?
第二步,我们进一步分析,什么是销售折让?销售折让是指购买者由于商品质量或品种不符合规定要求,对这部分商品不作退回处理,而只要求在价格上给予某些折让的事项,因而应当将其作为收入的抵减处理。所以,严格来讲,这一降价行为也不属于销售折让。
第三步,我们来分析一下汽车集团公司要求的降价行为;据了解,发生降价行为的情形有两种:一是供货合同双方约定的降价;二是汽车集团公司利用自身市场优势地位而要求供应商的降价;无论哪一种情形,均属于市场行为,也均不符合税收文件规定的红字增值税专用发票的开具范围。
综上所述,你公司所说的汽车集团公司每年对配件供货价格进行降价的行为不符合税收上开具红字增值税专用发票的范围。通常的做法是,在当年开具的蓝字增值税专用发票同一张发票上,用红字冲减。
以上观点,仅供参考!

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