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银团贷款顾问服务费能否抵扣增值税?
发布时间:2019-10-21 20:31 来源:未知

先请看一份合同:银团贷款顾问服务协议

甲方:A公司

乙方:中国B银行股份有限公司××支行

甲方委托乙方担任C融资项目的银团贷款服务行,根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、法规,甲乙双方就C融资项目银团贷款服务事宜达成本协议:

第一条  定义

本合同中下列用语的定义如下:

1.1银团贷款是指两家或两家以上银行基于相同贷款条件,依据同一贷款合同,按约定时间和比例,通过代理行向借款人提供的本外币贷款或授信业务。

1.2 银团贷款服务费指乙方根据甲方融资需求,向甲方提供C融资项目银团贷款服务而获取的报酬。

第二条  服务内容及期间

2.1 乙方向甲方提供以下银团贷款服务

(1)为C融资项目银团筹组方案进行可行性分析,对融资金额、币种、期限、价格、担保方式等融资结构提出建议。

(2)对C融资项目银团贷款方案进行必要的市场测试,及时向甲方提供相关银团贷款筹组市场信息、意向参与行等情况。

(3)根据甲方需要,就C融资项目的银团贷款市场推介活动、银团贷款合同谈判等提供咨询服务,包括向甲方推荐第三方中介机构。

(4)根据甲方需求,积极提供全面金融服务,包括提供C融资项目银团贷款的牵头行、代理行等,具体事宜由甲乙双方另行约定。

第三条 银团贷款服务费

甲方应向乙方支付银团贷款服务费,金额为人民币1800万元。

第四条 乙方的权利义务

乙方为甲方提供银团贷款服务并不表示乙方承诺为C融资项目提供融资。

    请问A公司支付的银团贷款服务费能否抵扣?

 

 
分析解答
 

A公司不能抵扣。根据财税〔2016〕36号附件1,各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。纳税人购进贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。又根据财税〔2016〕36号附件2,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此,税务机关可以从贷款业务的实质上进行分析,认定中国B银行股份有限公司××支行的银团贷款服务费是属于利息性质的收入,应按照贷款服务缴纳增值税,购进方自然不得抵扣